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【財稅答疑】關于出租汽車與停車場對外服務的增值稅問題

瀏覽量：1908 類型：行業資訊 日期：2022-02-24 11:52:04 分享：

問題描述



我公司是貨物運輸企業，一般納稅人。今年出租閑置汽車，怎么計算繳納增值稅？另外停車場對外停車服務，怎么計算繳納增值稅？



專家回復



出租汽車屬于提供有形動產經營租賃服務。一般納稅人應按照取得的不含增值稅的租賃收入，適用13%的稅率計算增值稅銷項稅額。
停車服務按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的停車位，適用一般計稅方法計稅，按照9%的稅率計算銷項稅額。一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的停車位，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。



政策依據



《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發）：
第十五條 增值稅稅率：
（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。
（三）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。
（注：根據《關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規定，自2018年5月1日起，納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。
根據《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）規定，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。）
附件：《銷售服務、無形資產、不動產注釋》
一、銷售服務
（六）現代服務。
5.租賃服務。
（2）經營租賃服務，是指在約定時間內將有形動產或者不動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動。
按照標的物的不同，經營租賃服務可分為有形動產經營租賃服務和不動產經營租賃服務。
將建筑物、構筑物等不動產或者飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位或者個人用于發布廣告，按照經營租賃服務繳納增值稅。
車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。
《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第16號印發）：
第三條 一般納稅人出租不動產，按照以下規定繳納增值稅：
（一）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。
不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納稅人向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
（二）一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產，適用一般計稅方法計稅。
不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照3％的預征率向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納稅人應向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產適用一般計稅方法計稅的，按照上述規定執行。
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