所有個體戶、個獨企業注意了！11月1日起，必須這樣開票、報稅！否則罰款將自行承擔

案例一：

某科技公司因利潤太大，注冊10多個個獨企業開票“避稅”，補稅近1000萬元。

最終，稅務局在日常評估時發現了該公司的疑點問題，經查，該公司人為虛列費用近4000萬，依法要求該公司納稅調增，并補繳了企業所得稅等近1000萬元。

案例二：

某公司因經常向個人股東借款用于經營，利用成立個體戶開票“避稅”，補稅+罰款近120萬元。

為了逃避巨額的個稅，找財稅公司進行籌劃：

1、簽訂無償借款合同：個人無償借錢給公司，未獲得收入，不屬于增值稅、個稅的納稅范圍 。

2、利用個體戶開具服務費發票變相拿走實際借款利息。

最終被稅務局稽查，依法補繳了個稅和罰款近120萬元。

注意了，任何的稅收籌劃都必須建立在合法的基礎上，個體戶、個獨企業不是法外之地！江蘇省稅務局近期發布的稅務處罰中，大部分被處罰的主體都是個體戶！

今年，中央發文：嚴查利用“稅收洼地”偷逃稅行為，精準打擊“假企業”虛開發票，一經查處，絕不姑息。

對于大量注冊在優惠園區內的個體戶和個獨企業來說，無疑會成為稅局關注的重點。

嚴查下，個體戶、個獨企業開發票必須具備8個有：

一個有

具有真實經濟業務。

稅務局對發票背后業務實質的關注遠遠大于發票本身，發票僅僅是一個表象而已，因此業務真實為第一前提。

二個有

具有與業務規模相匹配的人員。

因為沒有人員就沒有相應的業務能力！個體戶的負責人不要進入黑名單，需要具有完全民事行為能力的，避免用60歲以上的人員，預留負責人電話必須為有效電話！

三個有

具有證明業務發生的證據。

比如一份咨詢費的發票，是否有咨詢專家的專業資質、人員專業能力及簡介等證明資料；同時要關注咨詢事項與本企業生產經營的直接相關性。

再次，企業要將咨詢事項、簽訂的合同、完成項目計劃、時間、人員安排，支付款項方式、成果體現方式（如方案、報告等資料）的存放地點和保管人，以及后續針對咨詢事項的實施、調整、效果等情況資料，進行統一收集保管和存檔。

四個有

具有真實的注冊地址和真實的經營場所。

若是大部分個體戶、個人獨資企業集中在稅收洼地注冊，就會成為稽查的重點區域。

2021年，利用稅收洼地進行惡意的稅收籌劃是稅務嚴查的重點！

五個有

有真實的資金流。

不管是提供了服務還是銷售了貨物，是否收取了款項？是否公對公轉賬了？是否存在資金回流現象？

六個有

簽訂了證明業務真實的合同或者協議。

不要簡單地以為只要簽訂了合同的發票，就是沒有問題的發票。

合同僅僅是次要證據之一，簽訂合同時更多的關注內容細節、時間點、程序、流程、成果展現、所達目標等。

合同切記不要僅僅一頁紙，一定要簽訂的真實全面。

七個有

成立具有合理的商業目的。

切記不要僅僅為了開票而設立。

設立個體工商戶，必須符合經營需求、更要符合集團戰略發展的要求，將設立的每個經濟實體融入到整個產業價值鏈中去，這才具有合理的商業目的。

八個有

對外銷售有合理的定價。

價格明顯偏高或者偏低都帶有人為轉移利潤的嫌疑。

特別是與關聯方之間的交易定價是否合理，因為這是稅務機關檢查時的重點關注事項。

價格的“度”，也就是合理性非常重要！一旦過了，不合理了，難以自圓其說！

一、增值稅及附加稅

個體戶、個獨企業一般都是小規模納稅人（一般納稅人也有，不多），月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。

同時，城建稅、教育附加、地方教育附加作為增值稅的附加稅也會隨著免。

注意：不需要交稅并不等于不需要申報。

二、個人所得稅

個體戶、個獨企業不繳納企業所得稅，只需按“經營所得”繳納個人所得稅，征收方式又分為核定征收率和查賬征收。

1、核定征收率

如：合肥、甘肅核定征收率

核定應稅所得率征收的個體戶、個獨企業，如何計算應納稅所得額和應納稅額？

2、查賬征收

經營所得采用查賬征收的，適用5%-35%超額累進稅率。

另外，今年針對個體戶的個人所得稅又有優惠：

注意，此優惠只針對個體戶，個人獨資企業不適用。

3、其他小稅種

個體戶、個獨企業還可能繳納印花稅、房產稅、城鎮土地使用稅等小的稅種。

根據財稅〔2019〕13號的規定，個體戶、個獨企業屬于小規模納稅人的，到今年年底，以上這些小稅種可以減半征收。

附：個體戶、個獨企業、合伙企業、公司的區別